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Veräußert eine Kapitalgesellschaft einen Anteil an einer Tochter-Kapitalgesellschaft, ist der Veräußerungsgewinn in Höhe von 95 % steuerfrei, 5% zählen dagegen als „pauschal nicht abziehbare Veräußerungskosten“. Doch was ist mit den tatsächlichen Veräußerungskosten, die sehr hoch sein können?

Während der reguläre Einkommensteuertarif mit steigendem Einkommen auf bis zu 45 % klettert, beträgt der Abgeltungsteuersatz auf Kapitalerträge konstant 25 %.

Dieses Steuersatzgefälle kann zu steuergünstigen Effekten führen, wenn beispielsweise zwei Personen ein Darlehensverhältnis zum Erwerb eines Vermietungsobjekts begründen: Während der Darlehensnehmer als Vermieter der Immobilie die gezahlten Schuldzinsen als Werbungskosten im Vermietungsbereich abziehen kann und so seine dem regulären Steuersatz unterliegenden Einkünfte mindert, kann der Darlehensgeber die erhaltenen Zinszahlungen mit nur 25 % versteuern.

Zwar darf der günstige Abgeltungsteuersatz nach einer Regelung des Einkommensteuergesetzes nicht in Anspruch genommen werden, wenn Gläubiger und Schuldner einander nahestehende Personen sind, allerdings hat der Bundesfinanzhof (BFH) den Anwendungsbereich dieser Regelung kürzlich drastisch beschnitten. So hat es die 25-%-Besteuerung auch einem Mann zuerkannt, der seiner Frau und seinen beiden Kindern ein Darlehen für den Erwerb eines Vermietungsobjekts gewährt hatte.

Der BFH erklärte, dass Angehörige nicht per se „einander nahestehende Personen“ im Sinne der Ausschlussregelung sind. Nach dem Urteil ist von diesem Näheverhältnis nur auszugehen, wenn

• eine beteiligte Person auf die andere einen beherrschenden Einfluss ausüben kann,
• dieser Einfluss durch einen Dritten auf beide Beteiligte ausgeübt werden kann,
• eine der Personen bei der Vereinbarung der Bedingungen der Geschäftsbeziehungen imstande ist, einen Einfluss auf die andere Person auszuüben, der außerhalb dieser Geschäftsbeziehung liegt oder
• eine der Personen ein eigenes wirtschaftliches Interesse daran hat, dass die andere Person Einkünfte erzielt.

All diese Varianten sah der BFH im vorliegenden Fall der Darlehensgewährung nicht als gegeben an. Das Gericht erklärte, dass bloße Verwandschaftsbeziehungen nicht zum Ausschluss des 25%igen Steuersatzes auf Kapitalerträge führen.

Hinweis des Steuerberaters:

Nahen Angehörigen öffnet sich durch die Entscheidung des BFH neuer Spielraum, um bei Darlehensverhältnissen innerhalb der Familie vom 25%igen Steuersatz zu profitieren. Zu beachten ist aber, dass das Darlehensverhältnis stets unter fremdüblichen Bedingungen geschlossen sein sollte.

Als gewerblicher oder freiberuflicher Unternehmer mit einem Jahresgewinn von maximal 100.000 € (bzw. als Bilanzierer mit einem Betriebsvermögen von 235.000 €) können Sie in den Genuss eines Investitionsabzugsbetrags kommen.

Kommanditisten bzw. deren Steuerberater kennen das Problem: In bestimmten Fällen greift die Regelung zum beschränkten Verlustausgleich (bekannt auch unter dem Kürzel 15a): Bestimmte Steuersparmodelle wurden vor nicht allzu langer Zeit nur entwickelt, um Verluste zu generieren.

Bleibt die strafbefreiende Selbstanzeige oder nicht? Eine Frage, die mit ungeheurem politischen Druck beantwortet werden will und die für Rechtsanwälte/Steuerberater wie Steuerpflichtige gleichermaßen interessant ist.